Phương pháp thuế khoán là cách nộp thuế đơn giản nhất, áp dụng cho hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh nhỏ. Bài viết hướng dẫn thuế khoán cho hộ kinh doanh năm 2026 theo Thông tư 40/2021/TT-BTC và các văn bản hướng dẫn.
Nội dung chính
1. Thuế khoán là gì?
Thuế khoán là phương pháp tính thuế GTGT và TNCN theo tỷ lệ cố định trên doanh thu, không cần kê khai chi phí. Phù hợp với hộ kinh doanh quy mô nhỏ, sổ sách đơn giản.
2. Đối tượng áp dụng thuế khoán
Điều 7 Thông tư 40/2021:
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thường xuyên có doanh thu.
- Không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ.
- Không thuộc đối tượng nộp thuế theo kê khai.
Hộ KD doanh thu lớn (> 3 tỷ với 1 số ngành) bắt buộc chuyển sang phương pháp kê khai.
3. Mức thuế khoán theo ngành
| Ngành kinh doanh | Thuế GTGT | Thuế TNCN | Tổng |
|---|---|---|---|
| Phân phối, cung cấp hàng hoá (bán hàng) | 1% | 0,5% | 1,5% |
| Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu | 5% | 2% | 7% |
| Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn hàng hoá; xây dựng có bao thầu | 3% | 1,5% | 4,5% |
| Cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp | 5% | 5% | 10% |
| Hoạt động kinh doanh khác | 2% | 1% | 3% |
4. Mức doanh thu được miễn thuế
Doanh thu cả năm dưới 100 triệu đồng: miễn thuế GTGT, TNCN, lệ phí môn bài (Điều 4 Thông tư 40/2021 + Điều 5 NĐ 139/2016).
Doanh thu được tính tổng các nguồn từ hoạt động kinh doanh trong năm.
5. Cách xác định mức thuế khoán
Quy trình:
- Đầu năm, hộ KD nộp Tờ khai 01/CNKD tự kê khai doanh thu dự kiến.
- Cán bộ thuế xã/phường xác minh thực tế: quy mô, vị trí, ngành nghề, số lao động.
- Hội đồng tư vấn thuế xã/phường thẩm định mức khoán.
- Niêm yết công khai 15 ngày tại UBND xã, chợ.
- Sau niêm yết, ra Thông báo nộp thuế khoán chính thức.
Mức khoán giữ nguyên cả năm trừ khi có thay đổi lớn (mở rộng/thu hẹp quy mô, đổi ngành).
6. Cách nộp thuế
- Tháng/Quý: nộp theo thông báo của cơ quan thuế.
- Phương thức: tiền mặt tại kho bạc/ngân hàng được chỉ định, chuyển khoản, hoặc qua Cổng thuế điện tử.
- Hạn nộp: chậm nhất ngày 30 tháng đầu quý sau (với quý), ngày 20 tháng sau (với tháng).
7. Lệ phí môn bài
| Doanh thu/năm | Lệ phí môn bài |
|---|---|
| Trên 500 triệu | 1.000.000 đ |
| 300 – 500 triệu | 500.000 đ |
| 100 – 300 triệu | 300.000 đ |
| Dưới 100 triệu | Miễn |
Nộp 1 lần/năm chậm nhất 30/01.
8. Khi nào phải xuất hoá đơn?
Hộ kinh doanh khoán không bắt buộc xuất hoá đơn cho từng giao dịch. Tuy nhiên khi khách yêu cầu hoá đơn, có 2 lựa chọn:
- Mua hoá đơn lẻ từ cơ quan thuế: trả 7-10% giá trị hàng hoá làm thuế (đã bao gồm GTGT+TNCN).
- Đăng ký sử dụng hoá đơn điện tử: chỉ áp dụng khi chuyển sang phương pháp kê khai.
9. Ví dụ tính thuế khoán
Ví dụ 1: Cửa hàng tạp hoá
Doanh thu ước tính 30 triệu/tháng = 360 triệu/năm. Ngành: bán hàng → tỷ lệ 1,5%.
- Thuế GTGT + TNCN: 360.000.000 × 1,5% = 5.400.000 đ/năm.
- Lệ phí môn bài: 500.000 đ.
- Tổng: 5.900.000 đ/năm (chia đều ~ 492.000 đ/tháng).
Ví dụ 2: Quán cà phê
Doanh thu ước tính 40 triệu/tháng = 480 triệu/năm. Ngành: dịch vụ → tỷ lệ 7%.
- Thuế: 480.000.000 × 7% = 33.600.000 đ/năm.
- Lệ phí môn bài: 500.000 đ.
- Tổng: 34.100.000 đ/năm (~2,84 triệu/tháng).
Ví dụ 3: Cho thuê nhà 15 triệu/tháng
- Doanh thu năm: 180 triệu — chịu thuế.
- Tỷ lệ cho thuê tài sản: 10%.
- Thuế: 180.000.000 × 10% = 18.000.000 đ/năm.
10. Điều chỉnh mức khoán giữa năm
Khi doanh thu thực tế khác mức khoán > 50%, hộ KD có quyền:
- Đề nghị giảm mức khoán nếu doanh thu giảm (kèm chứng minh).
- Phải kê khai bổ sung và nộp thêm nếu doanh thu tăng nhiều.
Cơ quan thuế cũng có quyền điều chỉnh nếu phát hiện chênh lệch lớn.
11. Chuyển sang phương pháp kê khai
Hộ KD có thể tự nguyện chuyển sang kê khai khi:
- Có sổ sách kế toán đầy đủ.
- Muốn được khấu trừ thuế đầu vào (mua hàng có hoá đơn GTGT).
- Khách hàng yêu cầu hoá đơn GTGT đầu vào để khấu trừ.
- Doanh thu lớn (> 3 tỷ/năm với một số ngành) — bắt buộc.
Tham khảo: Thông tư 40/2021/TT-BTC, Nghị định 139/2016/NĐ-CP, Luật Quản lý thuế 2019.
